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信息披露是市场监管制度的基石是确保建立公平、公正、公开市场的根本前提银行作为特殊的行业其充分而有效的信息披露对增进市场约束提高金融效率、完善法人治理结构、降低金融风险、增强公众信心、进入国际市场有着极为重要的意义而我国商业银行在建立现代商业银行制度的过程中会计信息披露还存在不真实、不充分、不完善等问题如何完善商业银行的会计信息披露是亟待解决的重要问题
一、商业银行会计信息披露中存在的问题
1.披露的会计信息不真实商业银行会计信息披露不真实主要表现在对贷款资产质量的高估上我国商业银行从XX年开始实行贷款五级分类方法但五级分类方法存在主观判断性较大的问题极易产生人为操纵现象因此贷款五级分类方法能否真实翻印现行商业银行信贷资产状况存在一定困难从而导致我国商业银行对外披露的贷款余额可能不真实;其次还表现在贷款呆账准备的计提范围狭小计提比例刚性有余柔性不足实行统一低比例提取没有充分考虑资产质量问题准备金计提严重不足也导致商业银行的信息不真实
2.披露的会计信息不充分在商业银行信息披露中风险信息是最为重要的从巴塞尔委员会提供的披露建议看银行应披露的风险信息包括流动性风险、信用风险、市场风险、操作风险等对这些风险信息的披露既要有定性信息也要有定量信息但从我国商业银行所公布的信息看对风险信息的披露存在不足对风险方面的情况尤其是信用风险和市场风险披露得非常少不仅定量信息没有而且定性信息也很少即使是上市商业银行其公布的财务报告中定性风险信息披露较多定量信息揭示不够
3.披露的会计标准不完善目前我国商业银行信息披露与国际会计标准之间还存在差异主要表现在风险披露方面国际会计准则要求将风险具体分解成信贷风险、货币风险、利率风险、流动性风险和公允价值五个方面分别用具体的数、图表加以说明所涉及的内容涵盖资产负债表内外所有重要资产和负债而我国商业银行的会计信息披露中缺少对表外资产、利率风险的量化分析标准并且未全面引入公允价值作为计量属性导致报表使用者难以对银行的交易状况和风险进行分析
4.披露的监管机制不完善在银监会成立以后,对银行业的监管职能从人民银行划归银监会行使,银监会负责统一编制全国银行数据、报表,并按照国家有关规定予以公布,会同有关部门提出存款类金融机构紧急风险处置的意见和建议等银监会通过现场和非现场的监管,对改善数据的质量,加强信息的披露起到了导向作用但是对商业银行信息披露情况的监督力度和频率对信息披露违规、违法行为的处罚力度还不够在信息收集、处理与利用信息方面存在着一定不足没有对各种信息形成一定的分析能力随着网络信息技术的不断发展银行业监管信息处理系统各子系统之间的协调有待于进一步完善
二、完善商业银行会计信息披露的建议
1.加强信息披露的真实性在商业银行的会计信息披露中资产质量是关键指标而贷款质量又决定资产质量因此商业银行会计信息披露真实性的完善应体现在对贷款质量的真实性加强上商业银行应严格根据贷款的五级分类标准结合巴塞尔协议的要求从实披露贷款余额正确计提准备金以提供真实的会计信息
2.充实信息披露的内容我国商业银行的信息披露中应完善定量信息的披露如披露基于风险的资本比率的计算信息、披露内部模型法下市场风险的计算信息、披露资产负债表内风险暴露信息(详述每一类别资产的面值和风险权值)、披露资产负债表外工具的风险暴露信息(详述每一类别名义值、信用等值、风险权值)、披露银行资本结构的变化及其关键比例和全部资本状况的影响、披露银行是否存在内部评价资本充足性和设定资本适当水平的程序等这些项目直接决定商业银行经营的基础影响资本是否充足的问题对这些项目的披露将详细展现出商业银行的资本充足情况从而通过将信息传递给市场直接影响市场对商业银行经营情况的判断从而规避风险
3.建立符合国际惯例的披露标准建立商业银行会计信息披露制度、会计标准的建设是重要的工作在制定披露标准时必须充分考虑到与国际标准的接轨从而使会计信息能够全面地反映商业银行的资产负债的流动性、安全性和效益性根据建立的披露标准商业银行对于会计政策和会计方法的选择要体现银行业高负债的特点使会计报表能够提供充分的用于衡量风险的信息对风险的披露要认真研究每一种金融工具内在的风险确保在进行会计处理时尽可能地增加信息的披露量从而达到对这些风险的最有效的管理
4.完善披露的监管机制针对我国监管信息的传递速度慢且范围狭窄的状况应疏通信息交流渠道加强多渠道、标准化的银行业监管信息处理系统建设提高收集、处理、利用信息的能力;加强监管部门之间沟通、协调与信息披露的监控力度加大对信息披露违规、违法行为的处罚加强法律法规的威慑力依法追究虚假信息披露的法律责任;建立风险评估的技术平台提高信息披露水平从而增强披露信息的真实性、可靠性、及时性和完整性。
综上所述商业银行会计信息披露意义深远但我国目前商业银行会计信息披露中仍存在信息披露不真实、不充分、不完善等问题严重影响我国商业银行自身的发展商业银行应从以上四个方面来完善会计信息披露从而促进我国商业银行与国际接轨
商业银行的中间业务是一种广泛的金融服务，指不占用银行资金，银行以中间人的身份给客户提供各类金融服务并收取手续费的业务。其主要包括结算业务、租赁业务、信托业务、代理业务、信用卡业务、代保管业务及咨询业务等，中间业务以其独有的成本低、风险小、利润高等特点，越来越受到银行的青睐，中间业务与资产业务、负债业务共同构成了现代商业银行业务的三大支柱。目前，商业银行已经由争夺以存贷款业务为特征的传统业务领域转向争夺以中间业务为特征的现代业务领域。
一、商业银行发展中间业务的必要性
（一）有利于商业银行摆脱经营困境，提高盈利能力
我国已建立起了一个以四大国有商业银行为主体，以10余家新兴股份制商业银行和近100家城市商业银行为两翼的现代商业银行体系，业内竞争日趋激烈，且20世纪90年初建立的证券市场分流了部分银行资金来源和贷款融资需求，同时，银行负债成本居高不下，资产质量下降，银行授信风险普遍增加，银行经营面临较大困难。因此，商业银行必须在注重传统资产负债表内业务的同时，尽快发展中间业务，以求在努力减少经营风险的同时，寻找银行利润新的增长点，从而减低经营风险，提高赢利能力。
（二）有利于加快与国际接轨的步伐，参与国际竞争
随着我国加入wto，实力雄厚的外资银行将与中资银行处于同一起跑线上开展竞争。短期内中资银行传统存贷业务不会受到太大冲击，所以竞争的重点就落在了风险小收益高的中间业务上。外资银行中间业务起步早，服务品种和经营管理的能力已相对成熟，它必将通过提供多样化的中间业务服务，来争取稳定的客户，促进其传统资产负债业务的发展，并从中赢得巨大利润。我国商业银行中间业务发展缓慢、种类少、服务面窄、市场占有量小、收益比重低，与发达国家商业银行存在较大差距。因此，随着金融业开放步伐的加快，能否在中间业务激烈竞争中占有一席之地，关系到能否在全球金融一体化的格局中生存和发展。
（三）有利于化解风险，提高银行市场形象
随着金融业竞争的不断加剧，商业银行的单一业务结构使得获利能力降低，银行经营风险也不断增加。而中间业务主要利用银行现有技术、装备、人员、网点和信息开展各种业务，一般不需要增加太多的额外投入，具有投资少、见效快、风险小、收益高的特点，与一般的资产负债业务相比，其风险系数要小得多。因此，为了增加收益，必须大力发展中间业务。同时，中间业务的开展，能够使银行为更多的客户提供更全面的金融服务，这不仅是其实力的象征，也是其服务社会的体现。随着服务结构的改善和服务范围的扩大，有利于塑造并推广自身的市场形象，取得广大客户的信任。
（四）有利于满足中小企业和居民的投资需求，促进经济发展
我国经济的高速增长与结构调整及进出口贸易迅猛发展，带来社会资金流速的加快和流量的增加，为我国商业银行发展中间业务创造了条件；同时，随着中小企业和私营企业的发展壮大、居民收入的不断提高，增加了对诸如投资理财、信息咨询、财务顾问等方面的需求，为股份制商业银行的发展中间业务提供了基础。所以，充分发展这些中间业务有利于满足中小企业和居民的投资需求，促进经济、国际贸易的进一步发展。
二、商业银行中间业务的发展现状
（一）中间业务开展的范围窄、层次低，覆盖面不均衡。中间业务是一项范围广、跨度大的系统化服务项目。目前，我国商业银行中间业务大多是起步较早、操作简单、科技含量低的传统品种，如结算、一般性代理、信用卡业务等。对中间业务缺乏内涵式开拓，即较少开拓经营深度，提高经营要素的质量，银行很少能利用其经济金融信息、银行技术和金融人才等软件优势来充当客户的财务和投资顾问，代客理财，为企业兼并、重组、收购提供项目融资等高层次的服务。
20__年包头辖区商业银行中间业务量 （万元）
国内支付结算业务
国际支付结算业务（外汇）
银行卡
业务
代理
业务
担保及
承诺业务
交易类
业务
（外汇）
托管
业务
其他
89060757
1446396
17864405
2743724
616644
28773
236099
8652269
从表中可以看出，包头辖区各金融机构开展的中间业务主要有：国内支付业务结算、银行卡业务、代理业务，这三项业务收入占全部中间业务收入的80%--90%左右；而国际支付结算业务、担保及承诺业务及交易类业务、托管业务等收入仅占全部代理业务收入的8%--10%左右，传统的中间业务品种仍占主要地位。
（二）中间业务定价政策不完善。人民银行及有关部门未对中间业务收费标准进行系统、明确的规范，对中间业务的收费行为缺乏统一的、明确的刚性约束。一方面缺乏具体的操作规范，规定不具体，太笼统，可操作性差；另一方面，商业银行对中间业务没有自主定价权，没有形成市场定价机制。
（三）中间业务发展效益低下，缺乏积极发展的意识。中间业务是以为社会提供各类金融服务并收取一定手续费为目的的金融服务业务，但由于受传统银行经营观念的束缚及客户金融意识较弱等原因的影响，对中间业务没有合理的定位和规定，缺乏足够的认识。加之广大客户对银行收取手续费缺乏认识，大部分中间业务成为银行的无偿服务，不讲价格，不计成本，致使银行信用价值扭曲错位。仅作为一种争取存款的手段，使中间业务的应得收入流失，不能产生效益，挫伤各银行开办中间业务的积极性。以包商银行为例：20__年建设银行包头分行中间业务收入占全年业务收入的9.8%，包商银行中间业务收入仅占全年业务收入的3%。
（四）缺乏开展中间业务的专业人才、复合型人才，且无人才培育和管理的专门机构。中间业务是商业银行的知识密集型产业，具有集人才、技术、网络和信息于一体的特征，是金融业的高技术产业。它需要一大批既懂专业知识，又懂经营管理的复合型人才。我国商业银行上述人才普遍缺乏，也没有专门的人才培育机构。
（五）经营观念陈旧，市场营销手段落后。长期以来，我国商业银行将中间业务作为拓展低成本存款的手段来看待，中间业务无论在业务品种的开发还是市场营销管理方面，均缺乏总体的经营发展目标和规划。体现在银行一些中间业务的开展方面，有的是被动发展，有些则是国家
行政指令和政策倾斜的产物，如代理国债、政策性银行业务等。没有把中间业务作为利润的增长点来看待。因此，对中间业务的市场宣传和营销管理缺乏有效的手段措施，造成一方面银行推出的部分中间业务客户不了解，另一方面客户需要的产品银行又不能提供，限制了中间业务的发展。
（六）运作不规范，缺乏完整系统的科学管理。目前，国内大多数商业银行没有专门机构对中间业务的开发、运作进行系统管理，缺乏长远规划、协调与配合。在运作中，大部分商业银行仅限于下达中间业务完成计划，而对如何加强中间业务发展的组织，提高发展水平，还没有一套完善的管理办法和切实可行的操作程序，在人力、物力、财力上投入不足，常常使基层行在中间业务市场开拓中处于被动局面。此外，中间业务的管理模式还大多是一种分割式模式，中间业务管理工作分别由不同的部门完成。这种分散化的管理，而且各个部门往往是采取不同的经营管理方法，采取不同的考核目标和激励措施，这既不利于信息沟通，又不利于提高管理效率，也不利于形成规模效应，整体推进中间业务的发展。
三、加快中间业务发展的对策
（一）优化人才结构。人才是竞争的核心与关键，中间业务面临着国内外各商业银行的激烈竞争和严峻挑战。首先，商业银行要抓紧培育新型的金融人才，使从事中间业务人员的知识全面化、科学化、精通化。加强对现有员工进行在岗教育培训，提高业务素质，培养和造就一批专业型的综合人才。其次，要建立一种良好的进人、用人和责任机制，最大限度地调动和发挥员工积极性和能动性。
（二）树立效益观念。商业银行要做到以市场为导向，以客户为中心，以效益为目的，建立健全中间业务的运作程序和管理考核制度，充分发挥各部门的职能作用。要把目光紧盯市场，推行和强化营销，为大力发展中间业务夯实现有的市场基础。要摒弃过去那种盲目追求总量扩张、只注重外延发展的粗放型经营观念，在注重外延合理扩张的同时，更要注重内涵的有效发展。使投入、规模、质量这些综合指标切实与自身整体效益紧密挂起钩来，以确立合乎现代商业银行中间业务发展的路子和模式。
（三）加强监管，鼓励和支持银行开展中间业务。中间业务的快速发展，已给监管带来了新的课题和挑战。银行监管部门必须加强监管的主动性，把商业银行中间业务的开展与加强监管有机地结合起来，加强统筹研究，减少无序竞争，引导各商业银行的中间业务良性发展，达到有效化解各种风险的目的。
（四）规范银行内部管理，优化中间业务管理部门。各商业银行应根据实际情况，对现有中间业务管理部门进行整合与再造，建立专门机构对中间业务进行集中管理，统一负责制定中间业务的管理制度、办法和操作规程，负责全行中间业务品种的研究、开发、设计和推广，对中间业务进行日常的管理与协调，保障中间业务稳步健康的发展。
（五）成立中间业务管理、决策机构，要按市场导向重新考虑内部职能机构的设置，从上到下建立独立的中间业务管理组织机构，打破以存贷款为中心，以产品来设置职能部门的旧框架，并且根据自身发展实际，负责全行的发展战略经营规划，制订明确的中间业务发展规划，定期督导、考核、奖惩中间业务的经营状况，协调各部门关系，搞好市场调查，积极为推行。
（六）加快产品创新，严密防范银行风险。国内银行要在竞争中求生存，求发展，就必须加大新产品的研发力度。要以市场为导向，突破传统业务的经营范围和模式，充分挖掘市场潜在需求，研究市场消费心理，分析市场发展趋势，积极研发新的中间业务产品。要以防范风险为前提，坚持区别对待、强化内控、充分披露的原则，将中间业务纳入银行整体风险管理体系。对信用风险，应建立科学有效的评级体系，银行在发展中间业务的过程中，应充分考虑自己对各类风险的承受能力、控制能力和资本实力，真正做到通过发展中间业务实现收益的最大化，避免心中无数，盲目跟风，违背发展初衷
现代服务业是伴随着信息技术和知识经济的发展产生的，用现代化的新技术、新业态和新服务方式改造传统服务业，创造需求，引导消费，向社会提供高附加值、高层次、知识型的生产服务和生活服务的服务业，主要有信息、物流、金融、会计、咨询、法律服务等行业。现代服务业既包括新兴服务业，也包括对传统服务业的技术改造和升级，其本质是实现服务业的现代化。
目前，在经济全球化和信息化的强力驱动下，世界产业发展在经历了农业经济时代、工业经济时代后，已经迈向服务经济时代。全球gdp总量中，服务业增加值的比重已经超过60%，其中主要发达国家的服务业比重达到70%以上，发展中国家服务业的平均比重也达到47%左右。服务业逐渐成为世界各大城市，尤其是特大型城市的重要支柱产业和新的经济增长点。世界著名城市的服务业比重都在70%以上，香港甚至高达90%。国内先进城市的服务业比重也越来越高，北京达到 71%，广州为58%，上海为52%。因此，服务业的发展对城市经济的增长将发挥着巨大的决定作用。
市委将如何加快我市服务业的发展列入此次调研范围十分必要。为做好此次调研，在对我市服务业状况、存在问题、发展方向进行具体了解之后，又对南京、无锡、杭州等城市进行了专题考察，现具体报告如下。
一、先进城市服务业发展的基本情况和主要举措
(一)南京
近年来，xx市委市政府立足十一五发展，立足南京的优势特色，做出了把南京建设成为全省现代服务中心的战略决策。发挥科教人才资源优势，以软件产业为核心，大力发展科技服务业和服务外包产业;发挥行政和区位优势，大力发展现代物流业;发挥中心城市优势，以金融商务会展为龙头，大力发展商务服务产业;发挥人文教育优势，以旅游休闲和创意产业为重点，大力发展文化产业。通过采取多种有效举措，促进了服务业的快速发展。20xx年全市实现服务业增加值 1584亿元，增长16%，占gdp的48.4%，服务业对经济的贡献率明显提升。
主要措施是：
编制产业规划，明晰发展思路。20xx年以来，先后出台了《加快发展服务业行动纲要》及其实施意见、《南京十一五服务业发展规划》等重要规划和政策意见。20xx年又编制完成了《建设全省现代服务业中心规划方案》、《建设长江国际航运物流中心规划方案》，明确服务业发展方向和目标。为保障规划目标落到实处，20xx年制定了《关于分解落实全省现代服务业中心建设目标任务的意见》等实施意见，落实到各责任单位，并通过建立健全规划目标考核、监督和奖惩机制，加快推进规划的组织实施。
把握工作抓手，建设发展载体。近年来，服务业通过集聚引领发展的作用日益突出，南京积极把握这一趋势，大力推进现代服务业集聚区的建设，已有11个集聚区获得省级现代服务业集聚区的称号，吸引了大量服务业企业入驻，成为南京承接和集聚现代服务业生产力的重要载体。
推进重大项目，强化产业支撑。为促进重点项目建设，xx市加大了扶持力度，对企业在水、电、气价格，土地使用及报批手续，专项资金扶持和使用等方面都给予明确的政策措施。
提升产业层次，注重人才培养。加快实施服务业品牌培育战略，xx市排出了各服务行业的重点企业，并以品牌建设为重点，开展了服务业行业标准建设工作和名牌企业、名牌产品的创建活动。启动了现代服务业人才培训工程，20xx年，市政府将现代服务业培训工作列为服务业工作重点，市委组织部也将现代服务业培训列入领导干部专题培训班计划，并圆满完成了两期现代服务业专题培训班的培训任务。
不断扩大对外开放。在深入研究新颁布的外商投资产业目录的基础上，出台南京鼓励发展的服务业产业目录。努力营造吸引国内外优质服务要素向南京集聚的环境以及将服务要素尽快转变为竞争优势的机制和条件，构筑承接服务业国际转移的平台，制定针对性更强的服务业招商引资策略，加大针对重点国家、地区和重点领域的招商力度，精心组织实施境内外服务业专题招商活动，吸引境内外知名跨国公司地区总部、研发中心、金融机构和国内知名现代服务业大集团、大公司总部入驻南京。
积极推进信息化建设。进一步加大高科技对服务业的渗透力度，特别是信息技术在服务业中的应用程度，努力提高服务业的数字化、信息化水平。加大对服务业知识产权的保护。通过完善市场专业分工体系等措施，不断提高生产企业服务流程的社会化、产业化和信息化。
(二)无锡
近年来，xx市服务业呈现出持续快速健康发展的良好局面，20xx年全市实现服务业增加值1547亿元，占gdp的比重达到40.1%。
主要做法是：
抓规划导向。采取产业发展和空间布局规划相结合的方式，加大服务业规划导向力度，集中力量编制完成了现代服务业总体规划以及创意、物流、商贸、旅游等产业发展专项规划，强化规划落实。按照有促有压的原则，对服务外包、创意设计、现代物流、商务金融等新兴领域的相关项目给予鼓励和支持，控制市场已饱和甚至过度竞争的新增项目。
抓政策扶持。20xx年，xx市就出台了《关于鼓励服务业健康发展的若干意见》，20xx年，又出台了《关于加快发展现代服务业的意见》，明确了发展方向、重点领域和扶持政策。近年来，又制定了扶持服务外包、软件产业及动漫产业等现代服务业专项领域的政策意见，有力的促进了现代服务业 健康有序的发展。
抓国际合作与交流平台建设。先后组织开展赴东南亚、欧洲、日韩、香港等国家和地区的服务业专题招商活动，并以论坛、会展、恳谈会的形式邀请国内外客商洽谈，共推介涉及服务外包、旅游休闲、科技信息、商贸物流等项目450多个，协议金额超过30亿美元，为服务业的对外开放打下了扎实的基础，促进了无锡服务业与国际的合作交流。
抓重点项目和服务业集聚区建设。20xx年，xx市编制了产业结构调整指导目录，明确了服务业鼓励类、禁止类、淘汰类项目，为今后服务业项目建设发展指明方向。通过实行市领导联系重点项目制度，全面落实责任制，进一步加大组织协调力度，推进现代服务业重点项目和重点集聚区的建设步伐。以重点项目为核心，加快集聚区规划布局和协调服务，分类指导，跟踪服务，促使一批项目早建设、早竣工、早见效，形成现代服务业新的增长点。
抓生产性服务业发展。按照抓两头、带中间(抓住产业链前端创意设计、后端现代物流，带动产业链中间的制造业发展)的总体思路，积极推进以服务外包、创意设计、现代物流为代表的生产性服务业发展，促进形成现代服务业与先进制造业双轮驱动、互动发展的格局。
二、我市服务业发展现状及存在问题
近年来，市委市政府高度重视服务业的发展，采取了一些鼓励措施，取得了一定的成效，服务业发展速度加快，内部结构逐步优化，吸纳就业的作用进一步增强，对外开放成效明显，消费市场进一步拓展，发展氛围日益浓厚。但鉴于我市长期处于重工业城市的历史原因，服务业发展与先进城市相比，仍存在着很大的差距，突出表现在：
1、缺乏长远的发展规划和有效的政策支持。目前，我市尚未制定发展服务业的总体规划和各专项规划，没有明确的发展方向、重点以及目标;同时在财政、金融、土地、税收、价格以及人才引进等方面，缺乏有效的政策支持。
2、服务业占经济总量的比重较低。20xx年全市服务业完成增加值为471.6亿元，增长12.8%，分别低于gdp和工业增速3.2和8.3个百分点，占gdp的比重仅为29.6%，比20xx年下降0.5个百分点，低于全国9.5个百分点。与中部六省省会城市相比，我市经济总量居7城市第4位，其中农业居第1位，工业居第4位，但服务业却居第7 位，占gdp比重也居7城市第7位;与工业、旅游业均发达的中等城市无锡、苏州、宁波、绍兴、烟台等城市相比，我市经济总量居6城市第6位，工业占gdp 比重居第3位，服务业占gdp比重居第6位。
3、某些服务业领域空缺或相对滞后。特别是为工业企业提供服务的生产性服务业，如第三方物流、中介、创意设计等基本空缺。社区服务业、演艺业、金融保险、it产业等领域的发展比较滞后。
4、竞争力不强。行业内部集聚度不高，缺乏大企业、大集团的引领，目前我市尚无一家企业进入国内服务业500强。
5、发展环境有待进一步优化。政府的服务意识还需要进一步提高，管理体制需进一步理顺和明确;一些不当的收费检查、评比等活动还不同程度的存在。
6、服务业人才还比较匮乏。尤其是创意设计、文化、金融服务、咨询等方面的人才十分紧缺，储备严重不足。
三、关于促进我市服务业发展的建议
各地在全面发展服务业的过程中，无不想尽了各种方法，仔细分析所采取的各种措施，均不是空穴来风。营造气氛、因地制宜、从当地优势着手是发展发展服务业的成功经验。因此建议：
(一)全力营造服务业发展的良好氛围，引导服务业向全方面、多方位、深层次的浸透。
1、广泛宣传新兴服务业的美好前景，全面提高人们对新兴服务业的认识。要全面宣传新兴服务业在今后经济发展中的巨大作用，提高人们对新兴服务业的理解和认识，教育人们用现代的眼光、站在更广的范围内来认识服务业，使人们认识到服务业的发展水平决定着经济发展的水平和质量，从而鼓舞人们集中精力、下大力气发展服务业。
2、切实加强组织领导，建立全市发展服务业的组织网络。成立由市领导为主要领导、各职能部门参加的服务业发展领导小组，各县(市)区要成立相应的机构，研究服务业发展的规划和政策，统筹协调解决发展中的重大问题，保障规划和政策落到实处。
3、加大政策扶持力度。要研究制定有关土地、财税、人才引进、鼓励奖励等方面的政策措施，吸引和引导服务业的发展，重点扶持一批有潜力的优势骨干企业做大做强。
4、加大招商引资和对外开放水平。加大服务业招商引资力度，引导外资投向服务业基础设施建设和新兴服务业领域，鼓励企业通过合资、合作、合营等多种方式，来吸引和利用外资，优先支持引进先进技术、先进管理理念、能带动服务业整体水平提高的企业，优先支持国内外知名大公司、大集团的来洛投资。充分利用我市牡丹花会、河洛文化旅游节等节庆活动，全面推介我市的优势资源，积极组织、鼓励我市企业与国内外知名企业、集团的洽谈合作，进一步促进我市服务业对外开放和参与国际合作交流的能力和水平。
5、加大服务业人才引进、培养力度。要加大人才培养力度，大力培育高素质、专业化人才;要积极引进外来人才;要完善奖励机制，为培育和引进人才做出突出成绩的单位以及做出突出成绩的个人给予适当的奖励。
(二)结合我市实际，科学编制服务业发展规划，明确服务业的发展方向，充分发挥我市服务业发展中的特殊优势。
从当地实际出发，因地制宜，充分利用优势、发挥优势是服务业发展的关键。
1、建议市政府认真研究，科学论证，尽快确定xx市新兴服务业的发展主题，如xx市确定的全省现代服务业中心，杭州确定的生活品质之城。围绕服务业发展主题，编制《xx市加快发展服务业行动纲要》，从而将服务业的发展纳入到全市经济发展的整体规划之中。
2、以河洛文化为主题，充分利用大遗址保护的有利时机，把洛阳范围内的各大古城、遗址进行筛选，按照传承有序的原则进行排列，用快速通道的方式将其连接，建设主题为中华五千年的大遗址公园。
以大运河申报世界文化遗产为契机，以大运河的起锚港为主题，在洛河北岸修复当时的水岸码头，以此为中心，建设大运河专题博物馆，将洛河打造成像南京的秦淮河、北京的后海那样繁荣，住宿饮食一条街、旅游文化广场等服务聚集区，从而改变目前重于靓丽洛河转于利用洛河的状况。
3、继续组织力量，积极推进牡丹评选国花进程，将牡丹花会尽快打造成全国人民的节日。
4、围绕吃、住、行、游、购、娱六大要素，加快旅游集聚区(带)的建设，加大对自然山水、文化资源的挖掘、规划、整合、开发，大力发展夜间旅游，丰富城市旅游内涵，进一步合理编排洛阳境内旅游线路，努力营造住洛阳、游河南的旅游环境。
5、着力推进重点项目，加快产业集聚区建设。要深化项目带动意识，紧紧抓住项目建设尤其是重大项目建设，充分发挥我市资源和产业优势，高起点策划，高质量完成，积极培植大产业，促进大发展，通过重点项目建设，加快产业集聚区建设，重点打造现代商贸物流、创意设计、动漫等几个集聚区，使集聚区成为承接和集聚现代服务业生产力的重要载体。
6、进一步制定完善考核机制。把每年确定的发展目标
进一步量化细化，分解到各县(市)区、各职能部门，通过签订目标责任状的形式，纳入年度考核目标，作为绩效考核的重要内容，明确发展要求，增强发展动力。
美国人是靠信用卡过日子的直到今天,这句话仍不过时。Wind数据显示,美国人均持有2.9张信用卡,这是中国20xx年一季度人均持有信用卡数量(0.3)的十倍左右。而且两国人民消费习惯表现出明显差异:七成美国人愿意承担利息,选择分期还款;而挖财信用卡管家的数据显示,仅有三成左右的国内用户愿意承担利息,选择分期还款。
这主要是由用户的储蓄习惯、提前消费的意识共同决定的。随着这几年国人提前消费意识增强,特别是80后、90后等消费主体对先享受后付钱的接受度提高,中国信用消费市场有望进一步发展。
但是具体到信用卡市场,中国信用卡人均持有量略有下滑,信用卡仍渗透率未能提升等尴尬。金忠认为,近几年移动支付、消费金融等基于互联网的新型支付消费方式迅速崛起,预期中的信用卡增量用户部分被互联网金融吸引。
提前消费扩大信用市场
钞票不是万能的,有时还需要信用卡。但是,如果消费者不在免息期内全额偿还信用卡账单,就要为余款支付高额利息,利率从9%到30%不等。
根据美国整体居民还款习惯统计数据,近7成的美国居民并没有一次性清偿信用卡余额的习惯,更有近三成消费者只偿还最低还款金额或略高于最低还款金额,并为此支付高额的利息费用。
但是中国信用卡市场,虽然过去两年信贷规模保持了24%的高速复合增长率,但是人们的消费习惯还没有完全扭转。
以近半年为观察区间,挖财信用卡管家发现,仅有三成用户愿意承担利息、分期还款。而且与美国有近三成消费者只偿还最低还款金额或略高于最低还款金额不同,中国仅有2%的用户愿意为此承担高额的利息。
专家分析,这与中国居民的储蓄习惯和提前消费的意识有关,随着储蓄习惯改变和提前消费意识增强,整个信用市场将扩大。
储蓄习惯方面,据国际货币基金组织统计,世界上收入储蓄水平最高的十个国家和地区中,中国位列第三。20xx年以来,中国居民储蓄已累计增加35万亿。仅20xx年,中国居民新增储蓄的存款就超过了4万亿元。
而美国则与此反差巨大,成为同期储蓄最低的国家之一。前述数据统计,超过62%的美国人的储蓄账户存款不足一千美元,甚至其中三分之一的人根本没有储蓄账户。直到20xx年全球金融危机后,美国人对于储蓄的重视程度才逐渐上升。低储蓄使得发生超预期的紧急支出时,美国居民需要以分期或者最低还款的形式处理信用卡债务,发卡行也从中获得利息收入。专家表示。
而在提前消费意识方面,以80、90后为代表的年轻族群更注重生活品质,消费模式也开始由保守消费向提前消费转变。
一项针对都市青年的调查显示,有57%的受访者表示敢用明天的钱,48%的人称自己不会因为负债消费担忧。可以预见,随着年龄结构变化的持续,消费主体向80、90甚至00后迁徙,未来的先享受,后付钱的需求也将呈现不断扩张的趋势。
消费金融抢食信用市场
但是从中国信用卡人均持卡量看,却略有下降,大多数银行仍面临信用卡渗透率未能提升的难题。
在居民储蓄习惯改变、提前消费意识增强的这几年,恰逢中国互联网金融迅速发展,后者场景更为丰富且门槛更低,迅速抢食了部分信用份额,那些预期中的信用卡增量用户被互联网金融给截和了。
例如京东白条、天猫分期相继推出,个人消费者在不使用信用卡的情况下就可以享受先消费后付款的信用服务,后者在很大程度上代替了传统信用卡功能,市场上还出现了挖财信用卡管家等围绕普通用户立信、护信、增信的移动互联网产品。同时,许多消费金融产品的门槛已远低于信用卡的申请门槛,惠及更多的群体和领域;再次,深化在不同场景中的特定消费金融产品,可以给予特定的利率优惠等特权,这些都是当前信用卡所无法比拟的。
由第三方研究机构发布的《中国移动互联网消费金融行业研究报告》显示,20xx年中国互联网消费金融市场交易规模突破千亿元,较20xx年60亿元、20xx年183.2亿元,增速超过200%。预计未来几年,该数字仍将保持高速增长,到20xx年可达到3.3万亿元的水平。
可以说,这是中国信用卡发展三十年后遇到的一个关键挑战。一方面是中国信用卡产业已经出现过于粗放、同质化竞争严重等问题;另一方面,银行信用卡的线下消费佣金收入,因消费金融的崛起而大幅缩水。
有信用卡专业人士分析,在央行对信用卡定价规则松绑的背景下,未来各行对信用卡会进行精细化运作,可能产品功能的设计上也会更多样化。而且努力站稳线下的同时,还要近一步拥抱互联网,与消费金融争夺线上用户。
信用卡业务与电子渠道和互联网技术紧密结合,在提升金融覆盖面、发展普惠金融方面具有天然优势。银监会副主席曹宇也在去年底撰文说,信用卡借助互联网,可以更广泛的人群和地域便捷地提供金融服务。
社区服务业是指在政府的倡导、扶持和推动下，以满足社区成员的物质文化生活需要、保持社会和谐稳定为宗旨，以基层街道（镇）、社区为依托，各类社会主体共同兴办的，具有公益性、地缘性、福利经营性的多元化服务。加快社区服务业发展，对于加强基层政权建设、巩固党的执政基础、提高党的执政能力；对于完善社会福利和社会保障体系、促进社会公正和社会和谐；对于提高居民群众的生活水平和生活质量具有十分重要的意义。
社区服务业是服务业的重要组成部分和一个特殊领域。政府机构、社区组织、企事业单位、民间团体和社区居民都可以成为社区服务业的投资主体和兴办主体，它是各种社会力量共同开发、服务的领域。社区服务的对象包括社区内的弱势群体、普通居民群众、驻区单位等各类社区成员；服务内容涉及社会福利和社会保障、社区就业、便民商业、物业管理、文化教育卫生、家政服务、餐饮、修理等许多行业；具有上门入户服务、设点集中服务，无偿服务、低偿服务、有偿经营服务等多种服务形式。
人口老龄化是二十一世纪世界性的重大问题，也是我国社会经济发展必须面对和解决的关键问题。国际上通常看法是，当一个国家或地区60岁以上老年人口占人口总数的10%，或65岁以上老年人口占人口总数的7%，即意味着这个国家或地区的人口处于老龄化社会。第六次人口普查资料显示，20xx年我市60岁以上和65岁以上老龄人口分别为72.4万、48.8万，占总人口的比重分别达到13.5%和9.1%，这说明我市已步入老龄化社会，养老已经成为一项重要的社会课题，解决养老问题迫在眉睫。为了了解我市养老机构发展状况，日前我们赴XX区、XX区、磐安、东阳等地养老机构调研，形成调研报告如下。
一、我市养老服务业现状
（一）养老机构分布情况
到20xx年底，全市拥有养老机构144家，其中国办16家，民办50家，乡镇（街道）办敬老院78家；共有养老机构床位数29264张，住院老人达15417人；在院失能、失智老人达1737人，占在院老人的11.3%。XX市、XX市的养老机构均为27家，两地的养老机构数量占全市的37.5%；而XX县仅有6家，为养老机构数量最少的县市，仅占全市养老机构数量的4.2%。
（二）养老服务业相关政策
国务院办公厅于20xx年下发了《国务院关于加快发展养老服务业的若干意见》。《意见》提出了养老服务业发展目标，到20xx年，全面建成以居家为基础、社区为依托、机构为支撑的，功能完善、规模适度、覆盖城乡的养老服务体系。养老服务产品更加丰富，市场机制不断完善，养老服务业持续健康发展。
20xx年—20xx年，浙江省政府连续出台了一系列发展养老服务业的文件。《浙江省人民政府关于加快发展养老服务业的实施意见》（浙政发〔20xx〕13号）、《浙江省人民政府关于发展民办养老产业的若干意见》（浙政发〔20xx〕16号）和《浙江省社会养老服务促进条例》文件精神，突出了需求导向，支持了民资进入，强化了政策创新，全面部署了今后一个时期养老服务业发展的总体思路、工作重点和政策措施。
根据国家和省级相关文件精神，我市先后出台《中共XX市委办公室XX市人民政府办公室关于深入推进农村（社区）居家养老服务照料中心建设的实施意见》（金政发〔20xx〕71号）和《XX市人民政府关于加快发展养老服务业的实施意见》（金政发〔20xx〕47号），提出到20xx年全市城乡社区形成20分钟左右的居家养老服务圈，生活照料、医疗护理、精神慰藉和紧急救援等养老服务基本覆盖所有居家老年人的总体目标。重点从金融信贷、土地供给、服务用房、财政补助、投资权益、人才培养等方面加大政策扶持力度。为全市居家养老服务的发展提供了有力的政策保障。
（三）统分结合，积极推进居家养老服务
为有效应对人口老龄化的问题，我市将居家养老服务作为保障和改善民生的一项重要举措，列入市政府十大为民办实事工程。通过完善制度、创新模式、健全网络、保障安全，积极营造老人开心、子女放心、社会称心的居家养老“三心”服务。市委、市政府积极构建以“居家养老为基础、社区服务为依托、机构养老为支撑”的社会养老服务休系，在有效保障基本养老服务需求的基础上，积极推进养老服务延伸到村、到点，扩大养老服务覆盖面。全市建成市、县两级符合“有机构、有职责、有编制、有人员、有场地、有经费”的“六有”养老服务指导中心9个；建成乡镇（街道）养老服务中心156个；建成城乡社区居家养老服务中心1586个，市、县、乡、村养老服务四级组织网络基本形成。XX区在试点的基础上，全面推行村居养老服务照料中心建设，采用统分结合模式，一是在照料中心的服务功能上，采取“日间统一照料、夜间分散居住”相结合的统分模式；二是在照料中心的布局运营上，实行“中心较大村统一布点、边缘较小村分餐配送”相结合的运营模式，探索解决农村养老问题。
二、养老服务业发展面临主要困难
（一）养老服务基础设施建设不足
XX区自开展五保集中供养工作以来，得到省、市民政部门的大力支持，进行了大规模的改、扩建，但改造后的基础设施在规模、档次上依然不高，居住条件多数仍未完全达到民政部所要求的《老年人福利机构基本规范》、《老年人建筑设计规范》等标准和消防安全等标准，诸要素还不符合养老机构设立许可，短期内无法使公办养老机构达到护理型为主的目标，各项服务功能没有得到充分发挥。XX县福利中心投入使用以来，虽已能够正常运营，但部分设施还不完善，比如水泥地的硬化还未完成，暖水供应还不能到户等等；福利中心没有完善的医疗条件、医护人员缺乏，没有充足的医药品，医疗器具，不能有效的解决老人们看病的问题。
（二）城乡养老观念差别较大，养老机构“旱涝不均”
城市独生子女多，“四二一”供养关系的家庭不断增加，随着城市老人观念的不断变化，不少老年人更加关心生活质量的提高，也不愿意增加子女的负担，城市养老机构中设施齐全，院内有阅览室、休闲中心，老人还可以享受周到的医疗服务及呼救服务，食堂备有适合老人口味的饭菜。因此城市养老机构出现“一床难求”的现象。
农村老人养老观念较为传统，很多老人选择不愿意去养老机构，导致养老院经营面临一定的困难。主要因素有：一是故土难离。老人在一个地方生活了几十年，环境熟悉，建立了固定的人际圈子，生活方式早已习惯；二是传统观念的影响。受社会舆论、赡养义务、养儿防老等传统观念影响，相当一部分老年人都认为赡养老人是子女的事，如果去养老机构，怕被旁人说子女不孝顺。三是认为费用过高承担有困难。农村老人收入来源有限，即使收费低廉但对于农村老人来说也是一笔不小的开支，承受不了。
（三）护工招聘难，护理人员队伍稳定性差
此次调研的养老机构均反映存在护理人员不足的问题。护理人员社会地位低，工作时间长，护理老人心理压力大，工资待遇低，难以吸引年轻、身体健康且有一定专业文化素养的人员加入护工行列。通常，一个护理员需要护理几个失能老人，或十几个正常老人，一旦老人生病，还需要24小时陪护，劳动强度大，护理任务重。护理员月薪大多在1200—20xx元之间，仅个别养老机构护理员工资在3000元以上，收入与劳动付出极不对等。招聘新的护理人员十分困难，而且从业人员流动性大，很难留住。
三、几点建议
（一）政府加大资金投入，做好宣传引导工作。养老服务业是“夕阳工程”，也是今后一个时期的“朝阳产业”，政府要积极做好项目前期工作，立足项目争取资金，重点支持农村健康服务业、养老服务业设施建设。市、县（区）各有关部门要加强对养老服务业的宣传引导、推广先进经验，树立样板典型，努力为全市养老服务业发展营造良好的舆论氛围。
（二）加强人才培养，建立一支专业化的养老服务队伍。中高职院校设立老年护理专业，培养专业养老服务人才；进一步加大从业人员培训力度，满足日益增长的老年事业发展需要。加大养老机构和社区从事养老工作的管理人员和服务人员的职业培训力度，切实增强服务技能和服务水平。多渠道、多形式、多途径提高从业人员素质，加快培养老年医学、管理学、护理学、营养学以及心理学等方面专业人才，提高社区及农村基层卫生技术人员专业素质。
（三）打好“政策牌”、“待遇牌”、“亲情牌”，吸引和留住高素质的护理从业人员。有关部门制定专门政策，鼓励高校毕业生特别是医疗护理专业毕业生到养老服务机构就业，提高养老服务员工队伍的年轻化，专业化水平。社区、乡镇也应尽快培养一批品德高尚、精通护理理论、掌握护理技能的年轻养老护理员，与现有的养老护理员组成“梯队”，使养老护理员队伍壮大起来。
不仅要以崇高的事业激励人，以关心老人献爱心的方式留住人，更要通过一系列的政策措施，建立并完善护理人员工资正常增长机制和支付保障机制，稳步提高工资标准，保障护理人员的生活水平，解决护理人员的后顾之忧。此外，护理员更需要“感情奖励”，各部门应组织各种形式的慰问、表彰活动，提升护理人员的职业自豪感，让更多人愿意从事这个职业。
调研报告是针对某一现象、某一事件或某一问题进行深入细致的调研，对获得材料进行认真分析研究，发现本质特征和基本规律之后写成的书面报告，
调研报告既是认识客观事物的手段，又是解决实际问题的起点，还是制定方针政策的依据，更是人们调研目的的通向社会效益的桥。
针对某一情况、某一社会问题、某一成功经验，引起了一定程度的注意，为了进一步得到它的详情、真相，认识它的性质，才需要有人专门对它进行调研、研究，向有关机关提供报告。可见，调研报告是一种针对性很强的文体。
调研报告首先体现在材料的真实可信上。即以事实为依据，用确凿的证据、合理的判断来说明问题。从大量的客观存在事实中筛选出来的最能反映事物本质的具有代表性的。最能有力证明观点和结论的事实。
调研报告是以叙述为主、议论为辅、叙议结合的文体。对基本事实和主要观点的表述要简洁而概况，即叙述事实、说明情况要简单明了，分析、判断、推理要合乎逻辑。
调研报告确切地说应该叫调研研究报告，它的价值不仅在于调研和报告，更在于研究。研究的结果就是得出规律性的认识，并把这些规律性认识以书面的形式提供出来。
三、调研报告的类型。
1、综合调研报告。这是围绕某一地区、某一部门的重大事项，从多方面入手做普遍调研，然后进行分析、研究、综合整理而成的书面材料。
2、专题报告。这是对某项工作、典型事件或某项业务做系列调研后写出的书面材料。
这是针对一些社会情况所写的调研报告。这里所说的社会情况，主要是指社会风气、百姓意愿、婚恋、赡养、衣食住行等群众生活各方面的基本情况。
这类调研报告虽不直接反映政治、经济等重大问题，但百姓生活也是跟政治、经济密切相关的。另外，这也是群众最为关心的一些问题。
这是为了反映调研对象某一方面成绩或具有普遍性、代表性的个别事物，对指导面上的工作将产生参考和借鉴价值，为总结典型经验而写出来的书面材料。
这是针对某一存在问题展开调研，以揭示这一问题的种种现象和深层原因为主要目的的调研报告。它的主要功能是揭露和批判，探究问题产生的原因，分析问题的症结所在，提供解决问题的思路和方法。
4、推广新生事物的调研报告：这是针对社会现实中某种新近产生或新近有了长足发展的事物而写的调研报告。
在现实社会中，新生事物总是不断涌现的。这些新生事物，究竟是显示了社会发展的某种趋势，有着光明的发展前景，还是昙花一现的偶然现象?对这些新生事物，究竟应该肯定，还是应该引起足够的警惕?反映新生事物的调研报告的文体功能，就是全面的报道某一新生事物的背景、情况和特点，分析它的性质和意义，指出它的发展规律和前景。
是指司法、检查、纪检、信访等部门根据现实工作的需要或当事人的申诉或请求对某些历史事件、历史阶段、历史人物的史实疑案进行周密调研，进而披露真相，还之以本来面目二形成的书面材料。
针对现实管理中出现争议和分歧而进行调研后写出的书面材料，
从外部形式上看，调研报告由标题、前言、主体、结语四个部分组成。
公式化写法。
公式化写法就是按照“调研对象+调研课题+文体名称”的公式拟制标题。如《一个富裕居委会的财务调研》就是这样的标题，其中“一个富裕居委会”是调研对象，“财务”是调研课题，“调研”显示文体是调研报告。这样写的好处是要素清楚，读者一看就知道这是写的什么单位，涉及的是哪些问题，文种也很明确。这样写的不足之处是太模式化，不够新鲜活泼。
常规文章标题写法。
具体方式灵活多样。可以用问题作标题，如《儿童究竟需要什么读物?》。可以显示作者自己的观点，如《莘莘打工者，维权何其难》。可以直接叙述事实，如《三个孩子去蛇岛》。可以用形象画面暗示文章内容。
双标题由正副标题组成，其中正标题一般采用常规文章标题写法，具体手段如上所述。副标题则采用公式化写法，由调研对象、调研课题、文体名称组成。如《明晰产权起**——对太原市一集体企业被强行接管的调研》。
调研报告的前言一般要根据主体部分组织材料的结构顺序来安排，常用的'有以下几种类型：
提要式就是把调研对象最主要的情况进行概括后写在开头，使读者一入篇就对它的基本情况有一个大致的了解。
在开头简单地交代调研的目的、方法、时间、范围、背景等，使读者在入篇时就对调研的过程和基本情况有所了解。
这个开头包括目的、方法、范围和结论等几个方面，总的来说属于交代式的开头。
在开头提出问题来，引起读者对调研课题的关注，促使读者思考。这样的开头可以采用提问的方式引出问题，也可以直接将问题摆出来。又如前一段入笔先提问，后一段是采用叙述的方式直接暴露问题，都属于问题式写法。
前言之后、结语之前的文字，都属于主体。这部分的材料丰富、内容复杂，在写作中最主要的问题是结构的安排。其主要结构形态有三种：
由几个从不同方面表现基本观点的层次组成主体，以基本观点为中心线索将它们贯穿在一起。
例如1999年12月9日《人民日报》刊登的调研报告《按照市场经济规律指导农民增收——山东省微山县调研》的主体就是这样的形态。它由四个部分构成：“抓住了规律就抓住了根本”，“把握市场需求，发挥自身优势”，“围绕市场竞争，加强联合与协作”，“遵循价值规律，推进农业‘四化’”。这四个部分是由标题所显示的基本观点贯穿起来的。
课题比较单一，材料比较分散的调研报告，可采用这种结构形式。作者经分析、归纳之后，根据材料的不同性质，将它们梳理成几种类型，每一个类型的材料集中在一起进行表达，形成一个层次。每个层次之前可以加小标题或序号，也可以不加。
例如1999年12月23日《人民日报》刊登的调研报告《不信民心唤不回——从宁乡县五个乡镇的变化看做好农村思想政治工作的重要性》，分别从原因、措施、启示三个方面着眼，写了三个大的层次。其中原因又概括为五条，启示也概括为三条，又形成大层次下的若干小层次。
事件单一、过程性强的调研报告，可采用这种结构形式。它实际上是以时间为线索来谋篇布局的，类似于记叙文的时间顺序写法。
例如1999年12月16日《人民日报》“记者调研”栏目发表的《暗访北京站前发票非法交易》一文，分别写了这样几层内容：12月6日15时35分，记者在北京站东侧出站口遇到第一个 的人;过马路前，又遇到四五个 的小伙子;过马路后，被一个穿棕色皮衣的 者拦住纠缠难以脱身;在站前丁字路口东北侧又遇到几个 的男女。这种有清晰过程的写法，可以提高读者的阅读兴趣。
注意：撰写调研报告必须有观点、有事实、有分析只有三种结合，才能写好调研报告。一般写：
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